Бухгалтерская ошибка при начислении зарплаты. Чем грозят компании ошибки бухгалтера

Бухгалтерия — один из наиболее трудоемких, ответственных и полных неочевидных нюансов участок работы предприятия. Зачастую в компании, успешно и развернуто ведущей деятельность, работает множество специалистов по учету. Они занимаются расчетом налоговой базы, оставляют первичную и отчетно-статистическую документацию и — что главное — ежечасно принимают решения, которые отражаются на компании в целом.

Отследить, насколько профессионально и качественно сотрудники выполняют свои обязанности, подчас бывает сложно. Это связано со многими моментами: загруженностью руководителя, отсутствием у него специфических знаний в бухучете. К тому же специалиста в узкой области могут «перебросить» на незнакомый ему участок, а чтобы разобраться в работе, нужно время, и ошибки неизбежны. Услуги бухгалтера, которые предприятию оказывает профильная фирма «со стороны», к данной ситуации не относятся — там за работу всегда отвечает компетентный и практически «подкованный» специалист.

Бухгалтер ошибается - ФНС реагирует санкциями для работодателя

За правильностью составления, сроками подачи отчетности, уместностью применения учетной политики или формы налогообложения строго следят исполнительные инстанции — со штрафами и санкциями «наперевес». Они постоянно проводят регулярные, плановые и совершенно неожиданные проверки и при подаче отчетности внимательно изучают ее. Однако в свете последних законодательных тенденций (см., например, поправки к КоАП РФ, сделанные с 2013 года по настоящий момент), ответственность за нарушения все чаще ложится не на бухгалтера, а на его работодателя.

Безусловно, и работник будет нести ответственность. Перед государством она, как правило, выражается в материальном взыскании и в среднем составляет 2000-3000 рублей, причем решение зачастую можно оспорить. Перед компанией работник обычно отвечает в рамках дисциплинарного или все того же денежного «возмездия». Однако это возможно только при пренебрежении прямыми, закрепленными в трудовом договоре, обязанностями (включая полную материальную ответственность, которую нужно в нем прописывать), и штраф не превышает, как правило, размер среднемесячной зарплаты бухгалтера, что не всегда покрывает издержки.

Несмотря на неприятности для сотрудника, большая часть санкций при его нарушениях ложится на компанию. Даже законопослушные организации не застрахованы от «сюрприза», который может выражаться в форме заблокированных счетов, признаний обычных сделок мнимыми, притворными из-за неверно начисленных налогов и так далее. Если бухгалтер, дабы избежать пеней или штрафов, «подстраховывается», организуя переплату, или неправильно вносит/исчисляет НДС, все это может привести к необходимости восстанавливать учет в целом. К тому же иногда бухгалтер трактует законодательство (не всегда прозрачное) не так, как налоговый инспектор, а расплачиваться за это приходится компании.

Какие бухгалтерские ошибки приводят к последствиям для компании

Предприятия часто относятся к штрафам как к «неизбежному злу», отказываясь от проведения регулярных аудиторских проверок и не желая изучить рынок бухгалтерских услуг, полагая, что это лишнее. Подобное поведение в корне неправильно. Компанию могут оштрафовать на значительную сумму во многих случаях — и, к сожалению, очень распространенных.

Налоговый кодекс в действующей редакции гласит, что за «грубые нарушения правил» при учете доходов/расходов или налогооблагаемых объектов предусмотрены штрафы в размере 30000 рублей. Под «грубыми» недочетами НК понимает как серьезные правонарушения (в том числе, с явно преступным умыслом), так и формальные ошибки, описки или отсутствие учета вообще. Вместо того чтобы дифференцировать штрафы, государственные органы предпочитают их «масштабировать» и расширять список нарушений.

На сегодняшний день компания будет нести ответственность, если:

• отсутствует первичная документация и счета-фактуры — это повод вспомнить, насколько хорошо на предприятии реализуется принцип полноты БУ;
• недостает налоговых/бухгалтерских регистров, или они неверно отражают операции;
• систематически нарушается своевременность и правильность отражения деятельности на счетах и в отчетной документации;
• искажены строки показателей в БУ-отчетности, что приводит к недоимке: здесь, как комментируют эксперты-юристы, из-за возникающего долга компанию могут оштрафовать по одной из двух статей НК — 120 или 122, и, скорее всего, госорганы выберут сумму большего размера.

За недоимки можно штрафовать только компанию, а не ее сотрудника — и на практике налоговые органы пользуются правилом удручающе часто. Поэтому оптимальный выход из положения — не допускать ошибок в принципе, что возможно, если заказывать бухгалтерские услуги (в Москве, из-за «жесткости» местных инстанций — особенно) у профильных компаний. Чтобы не доказывать свою благонадежность и добросовестность в суде, оспаривая решения налоговых органов, стоит обращаться к специалистам, которые знают нюансы ведения БУ. Компетентных бухгалтеров, аудиторов и юристов всегда можно найти в консалтинговой компании "РосКо" . Они возьмут на себя все функции и обеспечат уверенность в полноте и правильности учета всем заказчикам.

Ответ от 03.12.2015:

При выявлении неверного расчета отпускных контролирующие органы вправе наложить на нарушителя санкции, предусмотренные ст. 5.27 КоАП РФ .

При этом к ответственности привлекут не самого бухгалтера, а его работодателя – организацию. Объясняется это следующим. предусматривает ответственность за нарушение трудового законодательства. Обязанность по начислению отпускных и сопутствующих компенсаций лежит именно на работодателе (согласно ст. 135 и 236 ТК РФ). При этом работодателем является физическое или юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником (ст. 20 ТК РФ). Поэтому привлечение бухгалтера к ответственности по этой статье неправомерно. Эта позиция отражена в некоторых судебных решениях (см. определение Верховного Суда Республики Татарстан от 29.01.2014 № 77-152/2014).

Срок давности привлечения к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ составляет один год со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). Таким образом, оштрафовать за рассматриваемое нарушение могут в течение одного года с момента его совершения.

Вместе с тем работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Согласно ч. 1 ст. 192 ТК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей дает работодателю право применить дисциплинарное взыскание в виде:

• замечания;
• выговора;
• увольнения (при наличии законных оснований, закрепленных в п. 5 , , , 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Если в результате неверного расчета отпускных выплаченная работнику сумма оказалась меньше необходимой, для устранения нарушения нужно произвести надлежащий расчет и доплатить работнику разницу с учетом денежной компенсации на основании ст. 236 ТК РФ .

Если в результате ошибки бухгалтера сумма отпускных была завышена, для удержания (взыскания) суммы превышения из его последующих выплат нужно прежде выяснить, в результате чего возникла переплата. Например, удержание из заработной платы работника по инициативе работодателя может производиться только в случаях, перечень которых закреплен в ст. 137 ТК РФ . В частности, если лишние деньги выплачены работнику в результате счетной ошибки (то есть ошибки в математических расчетах сумм отпускных) и работник не возражает против возврата излишне выплаченной суммы, работодатель может самостоятельно удержать ее из последующих выплат на основании абз. 4 ч. 2 ст. 137 ТК РФ . Если работник против такого удержания, можно взыскать эту сумму в судебном порядке.

Если завышение выплаты было допущено по другой причине, которую нельзя отнести к счетной ошибке (например, ошибочно неучтенные бухгалтером рабочие дни при расчете среднего заработка работника, техническая ошибка при вводе данных в базу и т.д.), удержать или взыскать с работника переплату через суд нельзя (см. апелляционные определения Мосгорсуда от 20.08.2015 № 33-29621/2015, Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27.07.2015 № 33-2636/2015, Верховного суда Чувашской Республики от 30.04.2014 № 33-1732/2014). В таком случае можно попробовать договориться с работником о добровольном возврате или удержании на основании его заявления (

Ст. 137 ТК РФ

Погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат может быть произведено при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания .

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

Счетной ошибки;

Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

Если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его (работника) неправомерными действиями, установленными судом.

Счетная ошибка - это арифметическая ошибка, то есть неправильное выполнениематематических действий(письмо Рострудаот 01.10.2012 № 1286-6-1.

В большинстве случаев вопрос с возвратом денег решается в суде, так как работники редко соглашаются сделать это добровольно. Однако следует учесть, что работодатель не сможет взыскать переплату, если бухгалтер допустил техническую ошибку или неправильно применил норму. Работодатель вернет деньги, только если докажет счетную ошибку.

Ряд оплошностей бухгалтеров суды причисляют к техническим , а не счетным ошибкам.

В этих случаях переплата останется у работника.

Например, суд признает ошибку технической, если к ней привела низкая квалификация бухгалтера.

Небрежность бухгалтера при расчете зарплаты так же редко выливается в счетную ошибку.

Большинство из них работает с программами, в которых уже есть все нужные формулы. Поэтому суды относят ошибки бухгалтеров к техническим

Такой ошибкой может стать:

Неправильное истолкование льгот по налогам;

- ошибочный выбор коэффициента при расчете заработка ;

Указание неверных исходных данных для начисления выплат и т. п.

Эти недочеты переквалифицировать в счетную ошибку, скорее всего, не удастся.

Суд откажет в возврате сумм если не установит связи между сбоем программы и счетной ошибкой, в частности если к счетной ошибке привел к счетной ошибке. Сам по себе технический сбой не свидетельствует о счетной ошибке. Поэтому следует использовать отчет или заключение IT-специалиста (внутреннего или приглашенного) о проблемах в работе программы. А вот акт об обнаружении счетной ошибки для этих целей не подойдет.

Судебная практика показывает, что суды признают ошибки техническими в следующих случаях:

1. Неверный ввод данных в программу
2. Двойное перечисление зарплаты, материальной помощи, премии, пособия.
3. Оплата одного периода по нескольким основаниям.
4. Несоблюдение правил расчета, которые предусмотрены нормативным актом.

Работодателю следует помнить, что без согласия работника деньги из заработка удерживать нельзя. Даже при полной уверенности в наличии счетной ошибки, не следует торопитесь с удержанием, так как велика вероятность нарушения процедуры. В такой ситуации без согласия работника удерживать зарплату нельзя (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Когда работник выявит удержание, то он обратится в суд. Суд обяжет работодателя вернуть работнику деньги вместе с компенсацией морального вреда. При этом суд не будет разбираться, имел ли работодатель основания требовать возврата излишне выплаченных сумм.

Чтобы запросить согласие, нужно составить письменное уведомление. Работнику нужно предложить написать заявление или заполнить графу в уведомлении. В любом случае работник должен собственноручно написать, что он основание и размер удержаний не оспаривает или с ними согласен.

При согласии работника на возврат денег отведите ему на это 3 рабочих дня по аналогии с отчетом о командировочных. Если работник на удержание не согласен, он проигнорирует любую... (ещё)